八王子税理士事務所

国境を越えると無課税

国境を越えると無課税

消費税の税収が空洞化してしまうが・・・

国境に消える法人所得への課税権

支店、出張所等の事業所、工場、倉庫などをPE(恒久的施設)といい、日本国内にPEを持たない外国法人は日本への申告・納税義務がなく、PEを持つ場合には日本国内源泉所得が課税対象となります。

米国 Amazon は日本国内にPEを置かないまま Net 販売で日本顧客と取引し、米国で売上計上し、日本への法人所得に係る納税義務がないものとしています。

楽天と Amazon が同じ Net 書籍販売をしている場合、楽天は、日本への納税をしますが、Amazon はしないので、競争関係はAmazon に有利、楽天に不利です。

なお、このケースでは、Amazon は日本に消費税の納税はしています。

消費税も国境を越えると課税が無くなる

書籍も、電子書籍になると、流通は Net上だけで実現してしまい、国境を簡単に越えてしまいます。

輸入品には、輸入時点で、税関が『輸入者』に消費税を課しています。しかし、消費税課税があるのは、『外国貨物』に対してであって、ネットで配信されてくるものは『外国貨物』の概念に含まれません。

課税実務的にも、ネット配信の商品・サービスを捕捉しきるのは困難であり、課税対象とすべき『輸入者』を捕捉することも困難なので、日本は最初から課税を諦めています。

楽天 と Amazon が同じことをしている場合、Amazon は所得課税だけでなく、消費課税からも逃れ得るので、競争優位は一層大きくなります。

それでは拠点を海外に移してしまおう

電子書籍や音楽映像などの Net 配信国内企業がその販売窓口を海外法人に移すと、海外法人の Net 販売売上に係る消費税はゼロになります。

それと同時に、その海外法人に、配信直前まで完成したデータを国内事業所から引き渡すとした場合には、それは、輸出売上になります。

輸入と異なり、輸出では、海外法人への役務の提供は、消費税の課税対象です。
ただし、税率ゼロです。

すなわち、受取消費税はゼロ、そして、それまでの累積仕入税額は全額控除、となりますので、還付消費税を受け取ることになります。

こうして、楽天は漸く、消費税に関してAmazon と対等になります。

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